НДС для малого бизнеса с 2026 года. Сколько вы реально потеряете

Законопроект № 1026190-8 прошёл первое чтение 22 октября 2025 года. Окончательное решение будет после второго и третьего чтений, но готовиться нужно уже сейчас. 

Быстрый тест: это про вас?

• Вы на УСН или патенте (не на общей системе)
• Годовой доход больше 10 млн рублей (≈ 833 тыс. в месяц)

Если оба пункта — да, с нового года вам придётся платить НДС.

Отдельно про патент: порог предлагают снизить до 10 млн, а для розничной торговли в стационарных магазинах и грузоперевозок патент планируют отменить (возможны исключения для сельских и труднодоступных территорий — это обсуждается ко второму чтению).

НДС — это не просто "ещё один налог". Это другая бухгалтерия, другие отношения с клиентами и серьёзный риск для прибыли.

Разбираемся, что конкретно изменится и как к этому подготовиться.

Почему всё подорожает сильнее, чем кажется

Эффект снежного кома: как +5% превращается в +20%.

На первый взгляд кажется: добавили 5% НДС к цене — переживём. Но в реальности для конечного покупателя цены вырастут намного сильнее. Разбираемся почему.

Сначала про ставки НДС:

Если законопроект примут, с 2026 года у малого бизнеса (доход 10-250 млн руб.) появится выбор:

• 5% или 7% — пониженные ставки, но без права на вычет входного НДС
• 22% — основная ставка (сейчас 20%, планируют поднять до 22%), но с правом на вычет 

Что значит "без права на вычет"? Простыми словами: если вы выбрали 5%, то НДС, который заплатили поставщикам, вернуть нельзя. Он становится вашим расходом. При 22% — можно вернуть.

Большинство выберут 5%, думая, что это выгоднее. И вот тут начинается снежный ком.

Представьте цепочку (все на УСН, все выбрали 5%):

Шаг 1. Производитель

Раньше: продавал за 100 руб.

Теперь:

• НДС 5% = +5 руб.
• Рост операционных расходов (бухгалтер, учёт) = +5 руб.
• Округлил до 110 руб.

Шаг 2. Оптовик

• Купил за 110 руб. (в том числе НДС 5,5 руб.)
• Проблема: эти 5,5 руб. вернуть нельзя (нет вычета при ставке 5%)
• Его себестоимость = 110 руб.
• Наценка 30% = 143 руб.
• Его НДС 5% = +7 руб.
• Итого: 150 руб.

Шаг 3. Розничный магазин

• Купил за 150 руб. (в том числе НДС ~7,5 руб.)
• Опять не может вычесть
• Его себестоимость = 150 руб.
• Наценка 40% = 210 руб.
• Его НДС 5% = +10 руб.
• Итого: 220 руб.

Сравниваем:

• Раньше (та же цепочка, без НДС): 100 → 130 → 182 руб.
• Теперь: 110 → 150 → 220 руб.
• Рост для покупателя: с 182 до 220 руб. = +21%

А не +5%, как можно было подумать.

Конечно, это упрощённый пример для наглядности. Минфин оценивает вклад повышения НДС в инфляцию примерно в 1 процентный пункт. Но для конкретного бизнеса рост цен будет зависеть от доли закупок с НДС и вашей маржи.

Для услуг, где почти нет закупок, эффект будет сильнее. Для торговли, где большие закупки и можно делать вычеты при ставке 22%, — слабее.

Но главное понять: это не разовое повышение цены на 5%. Это цепная реакция, где каждый участник добавляет свои расходы и округляет в свою пользу.

Три смертельных риска для вашего бизнеса

Риск первый: вы потеряете клиентов

Представьте: вы работали с постоянным заказчиком, он привык к вашей цене. С нового года вы вынуждены поднять цены на 10-15%. Что он сделает? Правильно — пойдёт искать того, кто дешевле.

Особенно больно ударит по B2C-бизнесу. Парикмахерская, ремонт квартир, небольшое кафе — здесь люди очень чувствительны к цене. Подорожание на 15% может отправить клиента к конкуренту, который каким-то образом остался ниже порога в 10 млн и не платит НДС.

В B2B ситуация парадоксальная. Казалось бы, клиенты на общей системе налогообложения даже обрадуются — они смогут получить вычет по вашему НДС. Но! Если вы выбрали ставку 5% без вычета, то для них вы становитесь менее выгодным поставщиком, чем тот, кто работает с полноценным НДС 22%.

Получается ловушка: выбрал 5% — потерял крупных клиентов на ОСН. Выбрал 22% — стал дороже для мелких клиентов без НДС.

Риск второй: кассовые разрывы

Это самая неочевидная, но очень болезненная проблема.

Вот как это работает: вы продали товар в январе за 100 тысяч рублей. Из них 5 тысяч — это НДС, который вы должны отдать государству. Декларацию по НДС за первый квартал надо сдать до 25 апреля. А платить НДС нужно тремя равными частями: до 28 апреля, до 28 мая и до 28 июня (по 1/3 от суммы каждый месяц). И это ещё до того, как клиент может реально заплатить по договору.

То есть вы платите НДС из своих денег раньше, чем получили оплату от клиента. Для микробизнеса, который живёт от платежа к платежу, это может быть критично.

Ещё хуже с предоплатами. Получили аванс в декабре 2025 года — НДС с него не платили (его же ещё не было). Отгрузили товар в январе 2026 — теперь надо заплатить НДС с полной суммы. А деньги-то вы получили ещё по старым правилам, без учёта НДС!

По оценкам экспертов, именно кассовые разрывы станут причиной волны закрытий малого бизнеса. Но не сразу в январе, а через 2-3 квартала, когда накопится критическая масса неоплаченных счетов и налоговых обязательств.

Риск третий: ловушка с договорами

А вот об этом мало кто знает, но это может стоить вам больших денег.

Представьте: у вас есть долгосрочный договор, заключённый в 2024 году. Цена зафиксирована — например, 500 тысяч рублей за услугу. Договор действует до конца 2026 года. С января НДС появился, ваши расходы выросли. Логично поднять цену?

Не факт, что это законно. Уже есть судебная практика, которая говорит: нельзя в одностороннем порядке поднять цену из-за НДС, если это не прописано в договоре.

Реальный пример: арендодатель на УСН попытался увеличить арендную плату на 5% в связи с введением НДС с 2025 года. Его аргумент: НДС — косвенный налог, его платит покупатель, а не продавец, поэтому я имею право поднять цену. Арбитражный апелляционный суд решил иначе: в налоговые обязанности арендодателя арендатор вмешиваться не обязан. Если в договоре не прописана возможность изменения цены — менять нельзя.

Конституционный суд РФ тоже рассматривает этот вопрос (слушания прошли 7 октября 2025 года по делу ВТБ против «Ситроникс Ай Ти»), но решение пока не вынесено.

Вывод простой: если в договоре нет пункта об изменении цены при изменении налогов — вы застрянете со старой ценой и новыми налогами. Убыток гарантирован.

Что делать уже сейчас:

Пересмотрите все долгосрочные договоры и готовьте дополнительные соглашения. Правильная формулировка должна выглядеть так:

Идеальный вариант: "Цена договора не включает НДС. НДС рассчитывается по ставке, установленной законодательством на дату реализации".

Хороший вариант: "Цена составляет [сумма] руб. без НДС, плюс НДС в размере, установленном законодательством".

Плохой вариант (который сейчас у многих): "Цена 100 000 руб., в т.ч. НДС 20%". При такой формулировке вы не сможете поднять цену, если НДС вырастет или появится.

Специально для упрощенцев — формулировка на переходный период:

Если вы заключаете договоры в конце 2025 года и понимаете, что в 2026 году можете попасть под НДС (или не уверены), используйте такую формулировку:

"Цена товара не включает НДС, так как Исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения и освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на основании п. 1 ст. 145 НК РФ. В случае утраты освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ, НДС предъявляется к цене, указанной в Договоре, дополнительно, по ставкам, установленным ст. 164 НК РФ."

Эта формулировка страхует вас: если вы останетесь на УСН без НДС — цена не меняется. Если попадёте под НДС — автоматически сможете добавить его к цене.

Особенно актуально сейчас, когда непонятно, какой лимит будет принят окончательно (10, 15 или 20 млн), и когда именно вы превысите порог в течение года.

Отправляйте допсоглашения контрагентам сейчас, пока они в хорошем настроении. В январе все будут завалены такими же письмами, и договориться будет сложнее.

Выбрать ставку НДС — самое важное решение

5% или 22%? Считаем на пальцах

Это не просто выбор между "меньше" и "больше". Это выбор между двумя совершенно разными моделями работы. И что важно — выбор фиксируется на три года. Ошиблись — придётся терпеть или закрываться.

Давайте разберём на конкретном примере.

Ситуация: вы продаёте товары. Оборот 15 млн рублей в год. Закупаете товар у поставщиков на 9 млн рублей (они тоже начнут выставлять вам НДС). Ваша маржа — 6 млн рублей.

Вариант 1: выбираете ставку 5%

Вы платите государству: 15 млн × 5% = 750 тысяч рублей НДС.

Звучит неплохо. Но есть нюанс: НДС от поставщиков (допустим, они тоже выбрали 5%) составит примерно 450 тысяч рублей. И эти деньги вы не сможете вернуть — нет права на вычет. Это становится вашим расходом.

Итого ваши реальные затраты: 750 тысяч + 450 тысяч = 1,2 млн рублей.

Ваша чистая прибыль уменьшится с 6 млн до 4,8 млн рублей. Минус 20% прибыли.

Вариант 2: выбираете ставку 22%

Вы платите государству: 15 млн × 22% = 3,3 млн рублей НДС.

Но! НДС от поставщиков (если они работают на 22% или вообще на ОСН) составит примерно 2 млн рублей. И эти деньги вы можете вернуть — есть право на вычет.

Итого к уплате: 3,3 млн − 2 млн = 1,3 млн рублей.

Ваша чистая прибыль: 6 млн − 1,3 млн = 4,7 млн рублей. Почти то же самое, что и при 5%!

Парадокс: в этом примере разницы почти нет. Но есть важные детали.

Важно: это иллюстративный пример. В реальности суммы входного НДС зависят от того, на каких ставках работают ваши поставщики. Если ваши поставщики на УСН без НДС или на ставке 5% — вычетов у вас будет меньше. Если поставщики на общей системе с НДС 22% — вычеты могут быть существенными, и тогда ставка 22% для вас окажется выгоднее 5%.

Поэтому подставьте свои реальные цифры перед выбором ставки.

Когда выгодна ставка 5%

Эта ставка работает, если у вас мало закупок с НДС. То есть большая часть стоимости — это ваш труд, а не купленные материалы или товары.

Примеры: парикмахерская (закупки — только расчёски и шампуни), консалтинг, IT-разработка на аутсорсе, фотограф, дизайнер, мелкий ремонт.

Также 5% подходит, если вы работаете с физлицами или мелким бизнесом без НДС — им всё равно, есть у вас вычет или нет, им важна просто цена.

Плюс ставки 5%: бухгалтерия чуть проще, можно обойтись более дешёвым бухгалтером.

Когда выгодна ставка 22%

Если у вас большие закупки с НДС — вы покупаете товары или материалы, которые составляют 60-70% от вашей цены продажи.

Примеры: оптовая торговля, розничный магазин, производство с закупкой сырья, строительный подряд.

Также 22% обязательна, если ваши основные клиенты — крупный бизнес на общей системе налогообложения. Они хотят получать от вас вычет по НДС. Если вы на 5%, для них вы невыгодны — они не смогут вычесть ваш НДС, значит, вы для них дороже конкурентов.

Минус ставки 22%: бухгалтерия сложнее, нужен опытный бухгалтер, который умеет в НДС. Это дороже на 5-10 тысяч в месяц минимум.

Главное правило

Прежде чем выбрать, посчитайте на своих реальных цифрах. Возьмите данные за последний год: сколько вы продали, сколько закупили, какая у вас маржа. Посчитайте оба варианта. Только так вы поймёте, что выгоднее именно для вашего бизнеса.

И ещё раз: выбор на три года. Не торопитесь, считайте внимательно. Цена ошибки — потеря прибыли или даже закрытие бизнеса.

Что делать прямо сейчас — чек-лист до 31 декабря

У вас есть два месяца. Не теряйте время.

Многие предприниматели думают: "Ну начнётся в январе, тогда и разберёмся". Это ошибка. К январю уже будет поздно — первые проблемы появятся сразу, а критические — к весне.

Вот что нужно сделать до конца года.

Посчитайте реальные цифры

Первое и самое важное — понять масштаб проблемы именно для вашего бизнеса. Возьмите данные за 2024 год или хотя бы за последние полгода.

Выпишите: сколько вы заработали, сколько потратили на закупки, какая у вас маржа. Теперь прикиньте два сценария — со ставкой 5% и со ставкой 22%. Учтите, что часть входящего НДС при 5% вернуть не получится.

Посчитайте, сколько денег "зависнет" между моментом, когда вы должны заплатить НДС государству, и моментом, когда клиент заплатит вам. Это критично для кассовых разрывов.

Если считать самому страшно или не умеете — наймите финансового консультанта на пару часов. Это 5-10 тысяч рублей, которые могут спасти бизнес.

Ревизия договоров

Откройте все действующие договоры, которые переходят на 2026 год. Особенно долгосрочные — на год, два, три.

Проверьте: есть ли там пункт о том, что цена может измениться при изменении налогового законодательства? Если нет — у вас проблема. Конституционный суд ещё не решил, можно ли менять цену в одностороннем порядке. Если решит, что нельзя — вы застрянете со старой ценой и новыми налогами.

Что делать: готовьте дополнительные соглашения к договорам. Пропишите, что при изменении ставки НДС или появлении обязанности платить НДС цена пересматривается. Отправляйте контрагентам на подпись сейчас, пока они в хорошем настроении и не завалены такими же письмами от всех поставщиков.

Составьте список клиентов, которым нужно будет объяснить подорожание. Подготовьте короткое письмо — два-три абзаца, без юридического языка. Мол, с января вступают изменения в налоговом законодательстве, мы вынуждены скорректировать цены на столько-то процентов. Готовы обсудить новые условия.

Не ждите января. Отправьте это письмо в декабре. Дайте людям время привыкнуть к мысли.

Найдите бухгалтера, который умеет в НДС

Если вы сейчас ведёте учёт сами или у вас бухгалтер "на упрощёнке" за 15 тысяч в месяц — это не сработает. НДС — это совсем другой уровень сложности.

Нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, квартальные декларации, электронный документооборот через спецоператора. Ошибка в счёте-фактуре — и вычет не пройдёт. Не сдали декларацию вовремя — штраф. Не заплатили НДС в срок — пени.

Начните искать бухгалтера уже сейчас. Хороших специалистов разберут быстро — все в одной лодке. Спрашивайте: вы раньше вели НДС? Сколько у вас сейчас клиентов с НДС? Какие программы используете?

Закладывайте в бюджет минимум 30-40 тысяч рублей в месяц за ведение учёта с НДС. Если у вас большой оборот или много операций — может быть и 50-70 тысяч.

Выберите программу учёта

На коленке в Excel с НДС не поработаешь. Нужна нормальная программа учёта.

Самый популярный вариант — 1С. Но есть и облачные сервисы попроще и подешевле: Контур.Бухгалтерия, Моё дело, Небо. Они автоматически формируют счета-фактуры, ведут книги покупок-продаж, готовят декларации.

Выбирайте сейчас, подключайтесь, тестируйте. Пусть бухгалтер разберётся с программой до Нового года, а не в авральном режиме в январе.

Также потребуется электронный документооборот (ЭДО). Декларацию по НДС можно сдать только в электронном виде. Счета-фактуры формально можно оформлять и на бумаге, но с 2025-2026 годов вводятся новые обязательные электронные форматы счетов-фактур и УПД (универсальных передаточных документов). На практике это означает, что ЭДО становится де-факто стандартом.

Какого оператора ЭДО выбрать?

Если вы планируете работать в 1С — самый логичный вариант это встроенное ЭДО от оператора "Калуга Астрал" (АО "Калуга Астрал"). Главное удобство: все документы отправляются и принимаются прямо в программе 1С, без промежуточных файлов. Входящие документы бесплатны, исходящие — до 100 пакетов в месяц тоже бесплатно. Если уж купили 1С, грех не пользоваться их ЭДО.

Другие популярные операторы:

• СБИС (компания "Тензор") — ЭДО + электронная отчётность в одной программе
• Диадок (продукт компании "СКБ Контур") — только ЭДО
• Контур.Экстерн (та же компания "СКБ Контур") — электронная отчётность

Все они платные (если не встроены в 1С), но стоят недорого. Подключение и настройка занимают время — начните сейчас, чтобы не делать это в авральном режиме в январе.

Заложите финансовую подушку

Помните про кассовые разрывы? НДС платится раньше, чем приходят деньги от клиентов.

Посчитайте свой средний месячный НДС к уплате. Умножьте на два. Такую сумму желательно иметь в запасе на расчётном счёте к январю. Это ваша "подушка безопасности" на первые месяцы работы с НДС.

Если денег нет — подумайте о кредитной линии в банке. Оформите сейчас, пока ещё не навалились проблемы. Потом, когда прибыль упадёт, банк может отказать.

Следите за новостями

Законопроект ещё может измениться. Депутаты обсуждают смягчение условий — возможно, лимит поднимут с 10 до 20-40 млн рублей. Или введут более плавный переход.

Следите за официальными источниками: сайт Госдумы, сайт ФНС, профильные телеграм-каналы для бизнеса. Если что-то изменится — вы должны узнать об этом первыми, а не когда уже поздно.

Есть ли выход? Альтернативы и лазейки

АУСН — автоматизированная упрощёнка

Если ваш бизнес совсем маленький, есть один вариант спасения — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Это экспериментальный режим, который с 2026 года становится доступным во многих регионах России.

Кому подходит: микробизнес с годовым доходом до 60 млн рублей и штатом до 5 человек.

В чём фишка: вам вообще не нужно считать налоги, сдавать декларации и заморачиваться с НДС. Налоговая сама всё считает на основе данных из вашей кассы и банка. Вам приходит уведомление — заплатите столько-то. Всё.

Нет бухгалтерии, нет отчётности, нет страховых взносов за сотрудников. Для микробизнеса это почти идеальный вариант.

Но есть серьёзные ограничения:

• АУСН — это экспериментальный режим, который действует до 31 декабря 2027 года. На момент публикации он работает ещё не во всех регионах страны. Актуальный список регионов смотрите на сайте ausn.nalog.gov.ru.
• Расчётный счёт можно открыть только в уполномоченном банке. Сейчас таких банков 11, список на том же сайте ausn.nalog.gov.ru. Важный момент для селлеров: в списке нет Озон-банка. Если вы сейчас работаете через него — придётся открывать счёт в другом банке.
• Не более 5 сотрудников. Если у вас команда больше — АУСН не подойдёт.
• Вся выручка должна проходить через банк и онлайн-кассу. Никакого наличного расчёта.
• Есть ограничения по видам деятельности — не все могут применять АУСН. 

Если вы подходите под критерии — это реально может быть вашим спасением. Чтобы перейти на АУСН с 1 января 2026 года, уведомление нужно подать до 31 декабря 2025 года. С 2025 года можно переходить на АУСН с любого месяца — для этого подайте уведомление до конца предыдущего месяца.

Важно про страховые взносы:

• Компании на АУСН не платят страховые взносы за работников (кроме взносов на травматизм).
• ИП на АУСН не платят страховые взносы "за себя" — ни фиксированные взносы (в 2025 году это 53 658 руб.), ни 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей.

Для микробизнеса это очень существенная экономия — десятки тысяч рублей в год.

Остаться под лимитом — законно

Если ваш доход сейчас где-то в районе 10-15 млн рублей, можно попробовать удержаться под порогом. Но только законными способами, без дробления бизнеса и серых схем.

Например: отказаться от части низкомаржинальных заказов. Если клиент приносит вам оборот, но почти не даёт прибыли — может, не стоит с ним работать? Лучше сосредоточиться на более выгодных проектах, даже если общий оборот уменьшится.

Или пересмотреть ценовую политику: поднять цены так, чтобы заработать те же деньги на меньшем обороте. Да, часть клиентов может уйти. Но если оставшиеся будут платить больше — вы останетесь под лимитом и без НДС.

Важно: не пытайтесь дробить бизнес на несколько ИП или ООО, чтобы каждая структура была под лимитом. Налоговая умеет это вычислять — смотрят на общих учредителей, общий адрес, общих контрагентов. Если поймают на дроблении — доначислят налоги, штрафы и могут привлечь к субсидиарной ответственности.

Переход на общую систему — для некоторых выход

Звучит странно, но для части бизнеса может быть выгоднее сразу перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), минуя все эти промежуточные ставки 5% и 7%.

Когда это имеет смысл: если ваши основные клиенты — крупные компании на ОСНО. Они работают с НДС, они хотят вычеты. Для них вы на УСН с НДС 5% без вычета — неудобный поставщик. А вот если вы сразу на ОСНО с полноценным НДС 22% — вы для них такой же, как и все остальные.

Да, на ОСНО есть налог на прибыль (25%) вместо единого налога по УСН (6% или 15%). Но если у вас хорошие расходы, которые можно учесть, налог на прибыль может оказаться не таким страшным.

Плюс на ОСНО нет лимитов по обороту. Ваш бизнес растёт — и это нормально, не нужно переживать, что превысите какой-то порог.

Минус: бухгалтерия на ОСНО сложнее и дороже. Готовьтесь платить бухгалтеру от 50 тысяч в месяц и выше.

Главное — не прятать голову в песок

Самая плохая стратегия — ничего не делать и надеяться, что "как-нибудь рассосётся". Не рассосётся.

Налоговая реформа случится. НДС появится. Те, кто подготовился заранее — пересчитал цифры, пересмотрел договоры, нашёл бухгалтера, выбрал оптимальную ставку — у них будут проблемы, но решаемые.

А те, кто проигнорировал — столкнутся с кассовыми разрывами, потерей клиентов, штрафами за неправильное оформление НДС. По оценкам экспертов, волна закрытий начнётся через два-три квартала после введения изменений. Не станьте частью этой статистики.

У вас ещё есть время. Два месяца — это достаточно, чтобы подготовиться. Начните сегодня.

Важная новость: Михаил Мишустин объявил о смягчении условий. Правительство предлагает поэтапное снижение лимита:

2026 год — НДС при доходах от 20 млн рублей (а не 10 млн)

2027 год — НДС при доходах от 15 млн рублей

2028 год — НДС при доходах от 10 млн рублей

Также планируется мораторий на привлечение к ответственности для тех, кто впервые допустит нарушения при работе с НДС по новым правилам.

Поправки должны быть внесены до 10 ноября 2025 года, второе чтение законопроекта назначено на 18 ноября 2025 года.

Что это значит для вас: если ваш доход 10-20 млн рублей в год — у вас появился ещё год на подготовку. Но расслабляться не стоит — готовьтесь к переходу на НДС уже сейчас. Лучше быть готовым на год раньше, чем опоздать.

Автор В.Твердохлеб Редакторы Е.Бачинина и Д.Уварова